中級會計師中級會計實務模擬試題
1、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權，能夠對B公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實現淨利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為( )萬元。
A、60
B、44
C、52
D、72
2、甲公司因新產品生產需要，2013年10月份對一臺生產裝置進行改良，12月底改良完成，改良時發生相關支出共計72萬元，估計能使裝置延長使用壽命3年。根據2013年10月改良前的賬面記錄，該裝置的賬面原值為800萬元，採用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計淨殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業2013年12月份改良後固定資產的入賬價值為( )萬元。
A、432
B、368
C、376
D、72
3、甲公司有一條生產線由A、B、C、D四臺裝置組成，這四臺裝置均不能單獨產生現金流量，因此作為一個資產組來管理。2013年末對該資產組進行減值測試，資產組的賬面價值為300萬元，其中A、B、C、D裝置的賬面價值分別為80萬元、70萬元、50萬元、100萬元。A裝置的公允價值減去處置費用後淨額為71萬元，無法獲知其未來現金流量現值;其他三臺裝置均無法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產組的公允價值減去處置費用後的淨額為225萬元，預計未來現金流量的現值為175萬元。則A、B、C、D裝置應承擔的損失額分別為( )萬元。
A、20、17.5、12.5、25
B、9、21、15、30
C、18、19、15、23
D、10、18、14、33
4、甲公司經與乙公司協商，以其擁有的成本模式計量的投資性房地產(公寓樓)與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為800萬元，已提折舊160萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為900萬元，營業稅稅額為45萬元;乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價值為600萬元，在交換日的公允價值為800萬元，乙公司另支付100萬元給甲公司。甲公司換入股票投資後仍然用於交易目的。假定非貨幣性資產交換具有商業實質，則該事項影響甲公司利潤總額的'金額為( )萬元。
A、215
B、260
C、45
D、900
5、甲公司於2013年3月末，以每股15元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票另支付手續費20萬元。2013年6月22日，該上市公司股東大會宣告按每股1元發放現金股利。2013年12月31日，該股票的市價為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產計入當期損益的金額為( )萬元。
A、380
B、320
C、400
D、-20
6、下列關於股份支付會計處理的表述中，不正確的是( )。
A、股份支付的確認和計量，應以符合相關法規要求、完整有效的股份支付協議為基礎
B、對以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應按所授予權益工具在授予日的公允價值計量
C、對以現金結算的股份支付，在可行權日之後應將相關權益的公允價值變動計入當期損益
D、對以權益結算的股份支付，在可行權日之後應將相關的所有者權益按公允價值進行調整
7、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委託乙企業加工成半成品，收回後直接對外銷售，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，消費稅稅率為10%，假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為( )萬元。
A、144
B、144.68
C、160
D、160.68
8、2013年12月31日甲企業以融資租賃方式租入N裝置，當日達到預定用途。租賃開始日該裝置的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為97萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產餘值的擔保金額為2萬元，租賃期5年，採用直線法計提折舊，預計淨殘值為3萬元。則甲企業融資租入固定資產的年折舊金額為( )萬元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
9、甲公司2013年12月公佈了一項關閉C產品生產線的重組計劃，重組計劃預計發生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因將用於C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發生運輸費2萬元;因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元;因推廣新款A產品將發生廣告費用100萬元;用於C產品生產的固定資產發生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額為( )萬元。
A、320
B、170
C、272
D、122
10、下列各項業務中，可以確認收入的是( )。
A、企業銷售商品同時簽訂回購協議，約定將以固定價格回購商品
B、企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分
C、銷售合同或協議中規定了買方由於特殊原因有權退貨的條款，且企業不能確定退貨的可能性
D、視同買斷方式銷售商品，雙方協議明確規定，無論受託方是否賣出、是否獲利，均與委託方無關
答案參考
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
調整後B公司的淨利潤=260-(300-200)×40%=220(萬元)，A公司應確認的投資收益=220×20%=44(萬元)。
【該題針對“長期股權投資權益法的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10916486】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】
該企業2013年12月份改良後固定資產價值=(800-320)+72-(200-200/5×2)=432(萬元)。
【該題針對“固定資產的後續支出”知識點進行考核】
【答疑編號10916490】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
①該資產組的可收回金額為225萬元，應計提減值準備75(300-225)萬元;
②按賬面價值比例，A裝置應承擔的損失=75×(80/300)=20(萬元)，分擔損失後其賬面價值為60(80-20)萬元，低於其可收回金額71萬元，不符合資產組減值損失的分配原則，因此A裝置應承擔的損失=80-71=9(萬元);B裝置應承擔的損失=(75-9)×(70/220)=21(萬元);C裝置應承擔的損失=(75-9)×(50/220)=15(萬元);D裝置應承擔的損失=(75-9)×(100/220)=30(萬元)。
【該題針對“資產減值損失的確定及其賬務處理”知識點進行考核】
【答疑編號10916494】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】
影響甲公司利潤總額的金額=900-(800-160)-45=215(萬元)。
【該題針對“以公允價值計量的非貨幣性資產交換換入資產成本的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10916501】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】
購入交易性金融資產時發生的手續費20萬元，計入投資收益借方;6月22日，甲公司享有的現金股利確認投資收益100萬元;12月31日，公允價值變動時，確認公允價值變動收益=(18-15)×100=300(萬元)。因此，2013年甲公司因該交易性金融資產計入當期損益的金額=-20+100+300=380(萬元)。
【該題針對“交易性金融資產的會計處理”知識點進行考核】
【答疑編號10916527】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
以權益結算的股份支付，應當以授予日該權益工具的公允價值計量，在可行權日之後不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。
【該題針對“股份支付的確認和計量原則”知識點進行考核】
【答疑編號10916536】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
由於委託加工物資收回後直接對外銷售，所以消費稅計入收回的委託加工物資成本。消費稅=(140+4)/(1-10%)×10%=16(萬元)，所以收回該批半成品的入賬價值=140+4+16=160(萬元)。所以選項C正確。
【該題針對“委託加工取得存貨成本的計量”知識點進行考核】
【答疑編號10916539】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
融資租入固定資產的入賬價值=97+5=102(萬元)，則年折舊額=(102-2)/5=20(萬元)。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10916540】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
與重組有關的直接支出=100+20=120(萬元)，應計提固定資產減值損失50萬元，2013年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額=120+50=170(萬元)。
【該題針對“重組義務的會計核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項ABC，商品所有權上的主要風險和報酬未隨之轉移，不應確認收入。
【該題針對“銷售商品收入的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10916574】
