註冊會計師《審計》單項選擇題及答案
單項選擇題
1.註冊會計師在執業過程中，出現下列( )情形，可以作為減責事由。
A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程式並保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤
B.利害關係人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的
C.驗資報告中註明“本報告僅供工商登記使用”
D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記後已補足出資
2.註冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此註冊會計師決定依賴其內部控制，並對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程式，但之後發現由於被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，於是註冊會計師可能被認為負有( )的責任。
A.普通過失
B.重大過失
C.推定欺詐
D.欺詐
3.審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發現一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業表示，其僅向被審計單位發出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，註冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話後誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但後來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬於( )。
A.重大過失
B.沒有過失
C.普通過失
D.欺詐
4.對註冊會計師而言，如果註冊會計師根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計，應當認定為( )。
A.普通過失
B.重大過失
C.欺詐
D.推定欺詐
5.在審計中，註冊會計師嚴格按照審計準則執行了必要的程式，並且保持了應有的職業謹慎，仍未能發現庫存現金等資產短缺，此時應認定註冊會計師( )。
A.負有違約責任
B.沒有過失
C.負有重大過失
D.負有普通過失
6.根據審計風險的概念，下列屬於審計風險規定的情形是( )。
A.審計人員遵循了審計準則，發表的意見符合被審計單位的實際情況
B.由於沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見
C.確實完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見
D.財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發表了無保留意見
7.下列有關經營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是( )。
A.經營失敗不一定會導致審計失敗
B.審計失敗是註冊會計師由於沒有完全遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見
C.經營失敗是企業由於經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期
D.審計風險不是審計失敗
8.保密不僅僅涉及資訊披露，還要求註冊會計師不能出於個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執業過程中獲得的資訊。在( )情形下，註冊會計師透露被審計單位的商業資訊不視為違反保密的職業道德。
A.對因商業資訊而導致的財務報表重大不公允情況在審計報告中進行說明
B.在未取得客戶授權的情況下，向後任註冊會計師提供已審計財務報表的有關情況
C.因與其他會計師事務所的註冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況
D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況
9.下列選項中，會計師事務所違反保密義務的是( )。
A.接受委託後，後任註冊會計師在取得了被審計單位口頭授權後向前任註冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任註冊會計師向後任註冊會計師提供了支援
B.某利害關係人向法院起訴會計師事務所，要求會計師事務所承擔民事賠償責任，會計師事務所未經被審計單位授權，向法院提交相關工作底稿作為抗辯的證據
C.未經被審計單位授權，向監管機構報告發現的違反法規行為
D.接受註冊會計師協會依法進行的質量檢查，並提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權
會計師事務所委派A註冊會計師擔任甲股份有限公司2009年度財務報表審計的專案負責人，在執業過程中發現自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統，以致無法對所形成的會計資訊進行正確的判斷，則A註冊會計師的下列做法中正確的是( )。(假設ABC會計師事務所中有熟悉會計電算化系統的`其他註冊會計師)
A.聘請相關專家協助工作
B.請求會計師事務所改派其他勝任的註冊會計師
C.解除業務約定
D.出具無法表示意見的審計報告
11.以下屬於具體業務層面的防範措施的是( )。
A.輪換鑑證業務專案組合夥人和高階員工
B.建立懲戒機制，保障相關政策和程式得到遵守
C.指定高階管理人員負責監督質量控制系統是否有效執行
D.制定有關政策和程式，防止專案組以外的人員對業務結果施加不當影響
12.下列描述中，正確的是( )。
A.註冊會計師只要考取了註冊會計師證書，就說明其具備了專業勝任能力
B.會計師事務所推介審計客戶的股份將產生外界壓力導致的不利影響
C.註冊會計師在與現任註冊會計師討論客戶事項前應當徵得客戶的書面同意
D.如果會計師事務所的商業利益或活動可能與客戶存在利益衝突，註冊會計師應該拒絕接受委託或解除業務約定
13.如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑑證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將因( )因素導致對職業道德基本原則產生不利影響。
A.密切關係
B.自身利益
C.自我評價
D.外在壓力
14.下列描述中，屬於自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響的情況是( )。
A.被審計單位財務經理曾經是事務所審計專案組成員
B.審計專案組成員曾經是被審計單位的出納
C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事
D.審計小組成員擔任被審計單位的辯護人
15.根據《中國註冊會計師職業道德守則》，下列說法中正確的是( )。
A.註冊會計師在執業過程中，一定要保持實質上的獨立性，但是形式上的獨立性可以不需要保持
B.註冊會計師可以誇大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗
C.會計師事務所任何情況下都不得以或有收費的形式為客戶提供鑑證服務
D.在審計過程中，註冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據
16.註冊會計師的下列行為中，違反職業道德守則的是( )。
A.註冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委託業務
B.註冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業祕密保密，並不得利用其為自己或他人牟取利益
C.除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑑證服務
D.註冊會計師可以對其能夠提供的服務、擁有的資質進行誇大宣傳，但不得詆譭同行
17.下列情形中，沒有違背註冊會計師職業道德的相關規定的是( )。
A.鑑證業務專案組成員與鑑證客戶存在重要的密切商業關係
B.註冊會計師採用或有收費的方式向客戶提供鑑證服務
C.某專案經理已經連續五年對W公司審計，由於對W公司較熟悉，容易發現問題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務報表審計工作
D.除非法律法規允許或要求，註冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金和其他資產的責任
單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B是減責事由;A選項是免責事由;C選項是無效免責事由;D選項是免責事由。
【該題針對“相關司法解釋和註冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】
【答疑編號10028315】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：由於被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為註冊會計師沒有過失或具有普通過失。
【該題針對“中國註冊會計師法律責任”知識點進行考核】
【答疑編號10028308】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：如果財務報表中存在重大錯報事項，註冊會計師運用常規審計程式通常應予以發現，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。
【該題針對“中國註冊會計師法律責任”知識點進行考核】
【答疑編號10028307】
4.
【正確答案】：B
【該題針對“註冊會計師的法律環境”知識點進行考核】
【答疑編號10028303】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：註冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業謹慎性，那麼即使沒有發現錯報，也認定註冊會計師沒有過失，因為註冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。
【該題針對“註冊會計師的法律環境”知識點進行考核】
【答疑編號10028301】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項B是審計失敗;選項D中沒有說明審計人員是否遵循了審計準則。
【該題針對“註冊會計師的法律環境”知識點進行考核】
【答疑編號10028300】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：審計失敗是註冊會計師由於沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見，包括註冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。
【該題針對“註冊會計師的法律環境”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為註冊會計師拒絕按專業標準要求揭示有關資訊的藉口。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
【答疑編號10030486】
9.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，後任註冊會計師只有取得被審計單位書面授權後前任註冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支援。選項BCD都歸屬於保密義務豁免的情形，所以不違反相關規定。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
【答疑編號10030485】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：A註冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，A註冊會計師應請求ABC會計師事務所改派其他勝任的註冊會計師。
【該題針對“專業勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
【答疑編號10030484】
11.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬於會計師事務所層面的防範措施。
【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】
【答疑編號10030469】
12.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，註冊會計師具有專業知識、技能和經驗才能稱之為具備專業勝任能力，而不是單純的具有註冊會計師證書;選項B，該情形屬於產生過度推介導致的不利影響;選項D，如果會計師事務所的商業利益或活動可能與客戶存在利益衝突，註冊會計師應當告知客戶這一情況，並獲得客戶同意在此情況下執行業務。
【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】
【答疑編號10030468】
13.
【正確答案】：D
【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】
【答疑編號10030466】
14.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC屬於密切關係導致的不利影響，選項D產生過度推介導致的不利影響。
【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】
【答疑編號10030465】
15.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A註冊會計師在執業過程中，實質和形式上的獨立性均需要保持;選項B註冊會計師不得誇大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗;選項C有關法規允許的情形是可以以或有收費的形式為客戶提供鑑證服務的。
【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】
【答疑編號10030463】
16.
【正確答案】：D
【答案解析】：註冊會計師職業道德的“良好職業行為”中明確禁止註冊會計師誇大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗。
【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】
【答疑編號10030461】
17.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬於自身利益導致的不利影響;選項B，註冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑑證服務;選項C，會計師事務所應定期輪換專案負責人及簽字的註冊會計師。
【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】
