內部控制論文

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計資訊資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。下面，小編為大家分享內部控制論文，希望對大家有所幫助!

摘 要：近年來，內部控制是企業研究的重點內容，隨著經濟的不斷髮展，企業內部控制存在的問題日益顯現。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業內部控制的研究，在我國企業內外部環境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業的內部控制對國民經濟的發展至關重要。

關鍵詞：民營企業 內部控制 研究。

1 民營企業現實狀況。

在我國許多民營中小企業的發展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發展迅速，過後幾年經營狀況開始惡化，甚至出現破產、資不抵債，能夠持續經營下去的很少。

民營中小企業在國民經濟中佔據著很重要的地位，根據最近幾年政府釋出調研報告顯示：我國中小企業的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門採取了一系列優惠措施來推進中小型民營企業的發展，但中小型民營企業的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經營惡化。因此，完善民營企業內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。

2 民營企業內部控制存在的問題。

2.1 家族式經營。

家族式經營是我國民營企業中最常見的經營管理模式， 民營企業的創立者直接參與公司經營管理，企業的經營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高階管理層也由家族成員擔任，所有權和經營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現任人唯親的現象，其組織結構缺乏規範性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關係的影響，沒有根據每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。

很多民營企業沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節約成本，讓家族裡的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業的發展，使企業難以吸引更多的優秀人才。

2.2 高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業中，其創立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這並不是制約中小企業發展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。

隨著市場經濟的不斷髮展，很多民營企業的內部管理人員對於現代企業管理理論並不瞭解，知識更新已跟不上企業的發展速度，更不要說將這些管理理念運用到現代企業管理中。文化的缺失直接阻礙了企業規模的擴大，使企業失去了競爭優勢，影響企業的長遠發展。

民營企業的管理者一般缺乏創新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對於企業其他方面，如內部管理等，並沒有引起足夠重視，不能及時調整經營戰略，根據內外部環境的變化制定新的發展方向。

2.3 規模較小，缺乏企業文化。

民營中小企業在創立時，規模普遍較小，隨著企業的不斷髮展壯大，在激烈的市場競爭中將難以佔據有利地位，規模過小，難以獲取足夠的資金支援，在遇到風險時，容易出現資金鍊斷裂。民營中小企業的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積澱，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業很少有自己的企業文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業務知識培訓以外，為了節約成本，之後再沒有培訓機會，員工缺乏對企業的認同感和歸屬感。

2.4 缺乏相應的風險評估措施。

我國多數民營企業並沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那麼實在。企業的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業有風險時，多數管理人員往往根據以往的經驗來判斷，而不是採用科學的方法評估風險發生的可能性，對風險進行分析。對於已經存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。

大部分民營企業認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業的內部風險，從而忽略了外部風險。

3 完善民營企業內部控制的對策。

3.1 樹立現代企業價值理念。

民營中小企業應建立科學的公司治理機制，樹立現代企業價值觀念，企業高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現有陳舊的'經營模式，讓所有權和經營權分離，在現有家族經營模式的基礎上，引進一些職業經理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業經理人，讓其有一定的空間發揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的;企業的規章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業的這些規章制度和工作流程，並要求員工在業務執行過程中嚴格按照制度執行，並使他們之間相互監督和相互制約。

完善人才選拔機制，對於接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業經理人，應堅持任人唯賢的原則，根據他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業經營發展的需要。

3.2 拓寬管理者眼界。

企業管理者素質的高低，關係著公司今後的發展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業勝任能力，可以準確把握公司發展的大方向，以企業的可持續發展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業餘時間加強學習，提升專業素質，定期參加一些培訓，並經常關注時事熱點，及時把握經濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發揮帶頭模範作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業的經營風險就會適當的減少，企業總體目標的實現就會有保障。

3.3 注重企業文化的樹立、弘揚與傳承。

企業文化是一種行為文化，是企業在經營過程中的行為特徵、精神面貌和人際交往的動態體現。企業文化對激發員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。

企業文化是建立在經營理念基礎之上的，不同的企業有不同的特點，企業文化也不同。企業文化的設立應與企業發展的總體目標、經營目標、業務目標相協調，企業文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬於本企業的企業文化，使企業文化深深紮根於每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4 建立風險防範系統。

建立風險防範系統是企業的有效保障措施，有效的風險防範系統可以使企業在危機發生以前，就能夠預測到風險的存在，並提前做好防範工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防範的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。

民營企業更應該根據自身經營特點，經營環境和規模等實際情況建立相應的風險防範系統，防微杜漸，做好突發事件的應對策略。通過分析企業財務報表及相關經營資料，利用財務報表資料，分析出民營企業今後將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，並發現整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些資料報告給管理者，及時採取相關措施防範風險的發生。

4 結語。

民營企業在推動經濟發展過程中發揮了十分重要的作用，民營企業的健康發展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業的外部生存環境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業要想健康發展，需加強內部控制，完善內部控制系統。

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