會計準則與茶葉企業所得稅法的差異及協調論文

摘要：茶葉企業的會計準則和所得稅法之間存在著一定的差異性，出現這一現象的原因是多種多樣的，但這些原因並不是不可調和的。茶葉企業會計準則和所得稅法的差異會阻礙茶葉企業的經濟發展，影響企業的會計準則和所得稅法效率，所以必須對其進行協調，使其達成一致。本文就茶葉企業會計準則和所得稅法形成差異的原因進行了分析，就其可行性和必要性進行了分析，對如何協調這些差異提出了相關對策。

關鍵詞：會計準則；茶葉企業；所得稅法；差異；分析；協調

茶葉企業的會計準則在不斷的規範和完善中，促進了茶葉企業的會計工作的進步，使其逐漸與先進水平接軌。雖然茶葉企業會計準則取得了很大的進展，但是其在核算所得稅時，出現了很多差異，對茶葉企業有較大的影響。針對這一情況，本文對茶葉企業的會計準則和制度進行了研究，分析了其與所得稅的差異，結合目前茶葉企業會計準則和所得稅的標準，對兩者的協調提出了改善建議。

1茶葉企業會計準則與所得稅的差異

茶葉企業會計準則與企業所得稅之間有很大的差異，造成這種差異的原因是因為兩者的價值取向和目標定位的不同。具體來說，茶葉企業會計準則是對會計工作進行約束，利用會計主體、政策和核算方式來實現這一目的，讓會計準則能夠準確地反映出茶葉企業的實際財務和經驗狀況以及資金流的動態，從而為茶葉企業的管理層及股東提供有效的利益參考資訊和資料，幫助保護企業的經濟收益，有效控制風險。茶葉企業所得稅則是為了保護國家的利益，從而對茶葉企業進行約束的方式，所以茶葉企業與國家利益有一定的衝突。茶葉企業所得稅主要是保證企業的稅收能夠及時完整地繳納，從而保障國家的基本利益。由此可見，兩者之間的價值取向和目標是不同的，所以在具體實行的過程中會出現差異性，需要對兩者進行有效協調，才能讓茶葉企業健康穩定的發展。

2體現茶葉企業會計準則與所得稅法的差異方面

2.1會計基礎準則的差異茶葉企業會計準則規定的是茶葉企業會計有權對企業的會計進行核算、計量以及報告。茶葉企業的所得稅法則沒有進行專門的條款規定，其核算時在權責發生的基礎之上的`。在特殊的條件下，茶葉企業的所得稅也應該特殊對待，根據具體的收付款的實際作為計算基礎。在計算的過程中要考慮實際的收支情況，並且確定收入的總額，從而計算所得稅。一旦總額確定，茶葉企業必須在有效的期限內進行納稅，不能僅以權責為基礎。基於這些情況，茶葉企業的納稅人必須具備較強的納稅能力和實際支付能力，以便支付很多沒有實際入賬款項的稅款。如果茶葉企業的納稅人沒有較強的納稅能力，沒有足夠的現金流和支付能力，則在進行所得稅的繳納時，可以按照實際收付的情況進行所得稅的入庫，此時就會與會計權責發生差異。例如，茶葉企業僅收到一筆預付款，在專案沒有完成的情況下，會計並沒有將這筆預付款作為收入，所得稅則認為應該對預付款進行稅收。2.2會計計量屬性的差異茶葉企業會計準則中的核算方法和原則是不斷變化的過程，計量的屬性也多種多樣，根據會計資訊質量的不同，有不同的變化。目前茶葉企業常見的五種會計計量屬性的方式有歷史成本、公允價值、現值、可變現淨值、重置成本。與茶葉企業會計準則不同，所得稅法則一直採用比較單一的計量屬性，並沒有根據不同的情況發生變化，導致形成了兩者之間的差異。例如，茶葉企業的所得稅可以通過某些特定的方式取得固定的資產，並且根據資產的公允價值進行相關所得稅的計算。茶葉企業的固定資產，則可以利用同類型合併的方式進行稅收的計算。茶葉企業的所得稅對會計準則中的可變性淨值和限制的計量屬性是不認可的，所以導致了茶葉企業的會計準則和所得稅之間出現了短暫性的差異，導致會計的利潤和所得稅之間出現分歧，增大了茶葉企業所得稅的計算難度。2.3會計準則政策選擇的差異茶葉企業在進行會計準則政策的選擇時，是依據具體的原則和會計處理方式來進行選擇的。茶葉企業的會計準則在很多方面還有較大的靈活性。例如對固定資產的折舊、存貨的計算上，這些情況都會視具體情況而定，沒有具體的規定對其進行約束，導致折舊和存貨的計算方式多種多樣，並且與企業的利益掛鉤。根據茶葉企業所得稅法的規定，企業在進行折舊和存貨的計算時，是由最低年限限制的，但茶葉企業的固定資產在不斷的變化中，技術和產品也在不斷的進步，導致茶葉生產企業的產品不斷更新，很多裝置折舊的程度和年限不確定。由此可見茶葉企業的會計準則比企業所得稅對這一方面的要求要鬆，導致兩者出現差異性。

3協調茶葉企業會計準則和所得稅法的必要性和可行性

茶葉企業的會計準則和所得稅法是有協調的必要性的，兩者如果能夠很好的進行協調，對茶葉企業的發展是不言而喻的，相反如果協調不好兩者的關係，將會制約茶葉企業的發展。從會計改革的角度來看，茶葉企業的會計準則與所得稅法是越來越協調的趨勢，兩者是相互促進相互補充的。如果兩者之間的差異過多，則會導致會計核算和所得稅的徵收效率低下，出現過多的負擔，不利於兩者之間的發展。從兩者的目標來看，會計準則對茶葉企業的經濟活動起到了有效的監管和真實的反映，而茶葉企業的所得稅法則是為了滿足國家的基本利益，兩者的目標看似不同，但是國家稅收的目的並不是為了實現利益最大化，稅收是建立在客觀的基礎上的，所以兩者並不衝突。茶葉企業會計準則可以真實地對企業的收入進行反映，同時也是所得稅法最基本的依據，所以兩者之間相互協調是非常有必要的。茶葉企業的會計準則與所得稅法之間的差異協調不僅非常有必要，而且具有很強的可行性。茶葉企業的會計準則和所得稅法具有同樣的地位，都可以認為是企業的規章制度，必須採取強制性的實施。兩者之間不能夠相互背離，否則會破壞兩者的規範性和權威性。茶葉企業的會計準則和所得稅法之間的協調並不是哪一方面一味的協調和退讓，而是相互從對方的角度進行理解和融合，這樣才能取得茶企業的利益最大化，只要在法律允許的範圍內，茶企業的一切稅收行為都可以看成是合理的且必要的，因為企業永遠要追求的就是利益最大化。

4協調茶葉企業會計準則與所得稅法差異的對策

4.1加強相關的制度和規定要想協調茶葉企業會計準則和所得稅法之間的差異，必須加強相關的制度和規定，兩者取長補短，相互適應。茶葉企業的所得稅法應該採納會計準則中合理有效的部分，完善相關的規定，從而更好地保護企業的利益，降低企業的風險，保護茶葉企業納稅人的利益。茶葉企業會計準則，則要避免違規操作，真實地反映企業的收益情況，保證所得稅法不會流失。茶葉企業的所得稅法也應該充分的利用茶葉會計準則的相關資訊，加強所得稅的準確度，提高茶葉企業所得稅法的徵收效率。4.2確保兩者之間的指導思想一致茶葉企業的會計準則在不斷的改革中，所以加強會計準則和所得稅法的協調刻不容緩。在這一過程中，必須保持兩者的指導思想一致，兩者之間相互理解和滲透。稅收部門需要對會計準則加強學習，分析兩者之間的差異，完善稅收方式和手段。茶葉企業的會計準則也需要與所得稅法之間盡力協調，調整會計準則的相關內容，保持兩者的指導思想一致。在此過程中，會計準則需要減小計量方法的範圍，與所得稅法相互協調，尊重事實和原則，選擇可行的會計準則方式。4.3注重兩者變化出現的影響茶葉企業的所得稅法相對比較穩定，而企業會計準則經常會出現變化，所以茶葉企業會計準則在變化的過程中，要注意其對所得稅法的影響，從而更好地相互協調。根據茶葉企業的所得稅法和會計準則的差異，增設所得稅的調整專案，有效防止企業的所得稅出現偏差。在國家基本稅收政策允許的情況下，也可以適當考慮茶葉企業的會計準則，為茶葉企業的會計準則進行適當的調整，保護茶葉企業的健康穩定發展，取得更好的效益。兩者之間要想相互協調，必須進行有效的溝通，相互理解和配合，才能達到更好的協調效果。

5結束語

綜上所述，茶葉企業會計準則和所得稅法之間的差異是由於其目標和價值不同形成的，要想茶葉企業得到良好的發展，兩者之間必須相互協調。茶葉企業會計準則和所得稅法的協調是非常有必要並且可行的，在協調的過程中可以加強其制度和規範，保持其思想和精神一致，注意兩者變化產生的影響，從而相互理解，有效溝通，達到良好的協調效果。

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