高階會計師名師預測試題及答案
一、不定項選擇題
1.某企業採用債務法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方餘額為2640萬，適用的所得稅率為40%;本期發生應納稅時間性差異為2400萬，轉回可抵減時間性差異為1200萬，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目餘額為( )萬元。
A.990(借)
B.990(貸)
C.3366 (借)
D.3600(貸)
2、某企業採用債務法核算所得稅，2001年適用所得稅率為33%，01年12月31日“遞延稅款”科目的貸方餘額為33萬，2002年適用的所得稅率為40%會計利潤總額小於應納稅所得額的時間性差異味20萬。該企業2002年的“遞延稅款”科目餘額為( )萬元。
A.15(借)
B.1(貸)
C. 15(貸)
D. 1 (借)
3、某企業採用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無餘額，2001年適用的4所得稅率為40%，2001年遞延稅款貸方發生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，2002年轉回2001年發生的應納稅時間性差異為100萬。則2002年期末的“遞延稅款”科目餘額為( )萬元。
A.40(借)
B.80(借)
C. 40(貸)
D. 80(貸)
4、某企業2002年計算的應交稅所得稅為33萬，所得稅率為33%,2002年發生超標業務招待費8萬元，取得利息收入7萬元，發生各種贊助費支出5萬元，會計核算上計提折舊費用10萬，按稅法規定可計提折舊6萬。2002年發生應納稅時間差異10萬，企業對所得稅採用債務法核算，2001年年末遞延稅款的借方餘額為60萬，2001年適用的所得稅率為30%。在上述條件下，該企業的淨利潤為( )
A.61.68
B.71.02
C. 62.32
D.67
5、某企業外幣業務採用發生時的市場匯率。該企業本月月初持有30000美元，月初匯率為1:8.3。本月15日將其中的10000美元售給中國銀行，當日的買入價為1美元=8.2元人民幣，賣出價位1美元=8.25元，市場匯率為1美元=8.24元。則企業出售該筆美元是應確認的匯兌收益為( )元
A.-1000
B.-600
C. -400
D.0
6、某企業採用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收帳款餘額的5%。上年年末該公司對子公司內部應收帳款餘額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合併會計報表時應抵消的壞帳準備金額為( )萬元。
A、50
B、100
C、0
D、-50
7、A公司擁有B公司49%的表決權資本，C公司擁有B公司51%的表決權資本，A公司擁有D公司70%的表決權資本，D公司擁有E公司60%的表決權資本。上述公司之間存在關聯放關係的有( )
A、 A與C
B、 A與E
C、 B與D
D、 B與A
8、A、B 共同投資創立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權資本，C和D又共同投資創立了E公司，各自擁有E公司50%的表決權資本。下列公司不存在關聯關係的有( )
A、 A與C，B與D
B、 A與E，B與E
C 、A與B，C與D
D、 C與E，D與E
9、未擔保餘值，指租賃資產餘值中扣除就( )而言的擔保餘值以後的資產餘值
A 、承租人
B、 出租人
C、 第三方
D、 承租人和出租人
10、按照租賃的分類標準，下列租賃業務中承租人應當判別為融資租賃的是()
A、 租賃資產的使用年限20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年
B 、租賃資產原價4000000元，已提折舊3320000元，該項資產全新時可使用20年，租賃開始日尚可使用4.5年，當日最低租賃付款額的現值為800000元。
C 、租賃資產原價3000000元，已提折舊600000元，該項資產預計使用10年，已使用2年，租賃開始日最低租賃付款額的現值為2200000元。
D 、租賃合同規定，承租人在租期屆滿時可以4500元的'價格購入租賃資產，預計該資產在租期屆滿時的公允價值為120000元。
二、判斷題
1、所得稅會計中，遞延法發更注重利潤表，而債務法更注重資產負債表。()
2、採用應付說款法進行會計處理時，只能處理永久性差異，不能處理時間性差異。()
3、在一個會計期間，無論採用應付說款法還是納稅影響會計法，企業計算的應叫所得稅是相同的。()
4、採用債務法記性會計處理時，本期遞延說款的發生額等於累計時間性差異與現行所得稅率的乘積。()
5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會計法與應付說款法沒有差別;在稅率不發生變動的情況下，遞延法和債務法也沒有區別。()
6、對於外幣會計報表折算差額，我國規定必須將其計入當期損益。()
7、“一筆業務”和“兩筆業務”觀點的區別，關鍵在於外幣業務發生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原入帳價值，後者則作為匯兌損益處理。()
8、時態法的優點時考慮了資產、負債專案的計量屬性，缺點時使折算後的資產負債表不能保持折算前有關專案之間的比例關係。()
9、在現行匯率法下，未分配利潤專案應按照歷史匯率折算。()
10、對有外幣帳戶的企業，在本期未發生外幣業務的情況下，企業不可能存在外幣匯兌所以核算的問題。()
三、計算題(60)
1、甲公司一臺從1995年1月1日開始計提折舊的固定資產，原值為50`000元，預計淨殘值率為10%，按平均年限法計提折舊，會計規定折舊年限為3年，稅法規定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會計稅前利潤均為200`000元，無其他納稅調整事項。
要求：分別用遞延法和債務法對甲公司上述從95年至99年的所得稅業務進行會計處理(遞延法下，時間性差異的轉回按先進先出法)(20`)
2..甲股份有限公司外幣業務採用發生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2001年5月31日市場匯率為1美元=8.20元人民幣，當日該公司有關外幣帳戶餘額為：銀行存款30`000美元，應收賬款為500`000美元，應付帳款為20`000美元。
該企業6月份發生如下業務：
(1)6月3日，收到外商作為資本投入的美元250`000，當日市場匯率為1美元=8.22人民幣，外商投資合同中約定匯率為1美元=8.10人民幣，款項已存入銀行。
2)6月8日，將150`000美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價為1美元=8.24人民幣，賣出價為1美元=8.36人民幣，當日市場匯率為1美元=8.24美元。
(3)6月15日，對外銷售產品一批，價款共計350`000美元，款項尚未收到，當日市場匯率為1美元=8.26人民幣。
(4)6月18日，償還上個月發生的應付賬款20`000 美元，當日市場匯率為1美元=8.30元。
(5)6月30日，收到五月份發生的應收帳款400`000美元，當日的市場匯率為1美元=8.25人民幣。
要求(1)對上述外幣業務進行賬務處理;
(2)計算6月份的匯兌損益(列出計算過程)並進行相應的賬務處理。(15`)
3、甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合併會計報表。2000年1月5日 甲以3000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實收資本為4000萬。假定甲公司對乙公司的股權投資差額採用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
乙公司2000年2001年分別實現淨利潤1000萬和800萬，乙公司除按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，按5%提取法定公益金外，未進行其他利潤分配。假定除淨利潤外，乙公司無其他所有者權益變動事項。
甲公司2001年12月31日，應收乙公司賬款餘額為600萬，年初該餘額為500萬，假定甲公司採用按照應收賬款餘額的5%計提壞賬準備。
甲公司2001年12月31日的無形資產中包含有一項從乙公司購入的無形資產，該無形資產是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉讓其的賬面價值我為400萬。假定甲公司對該項無形資產採用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
要求：編制2001年度甲公司合併會計報表有關的合併抵消分錄。(25`)
四.問答題：(10分)
1.什麼是時態法，其折算的特點是什麼?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態法在理論上有什麼長處?
不定項選擇題
1、A 2、D 3、A 4、B 5、C 6、D 7、BD 8、BC 9、B 10、ACD
判斷題
1、√ 2、× 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、×
計算題
1、(20`)按會計規定：甲公司1995年每年計提折舊15`000元，1998年和1999年不提折舊;按稅法規定甲公司1995年至1999年每年計提折舊9000元
(1)遞延法：95年 借：所得稅 66`000
遞延稅款 1980(6000×33%)
貸：應交稅款——應交所得稅 67`980
96年 處理同95年
97年 借：所得稅 80,000
遞延稅款 2,400(6000×40%)
貸：應交稅款——應交所得稅 82,400
98年 借：所得稅 60,690
貸：遞延稅款 3,390(6000×40%+3000×33%)
應交稅款——應交所得稅 57,300
借：所得稅 22,070
貸：遞延稅款 2,970(3000×30%+6000×33%)
應交稅款——應交所得稅 19,100
(2)債務法：95年、96年的處理同遞延法
97年 借：所得稅 79160
遞延稅款 3240(12000×7%+6000×40%)
貸：應交稅款——應交所得稅 82,400
98年 借：所得稅 61800
貸：遞延稅款 4500
應交稅款——應交所得稅 57,300
借：所得稅 21800
貸：遞延稅款 2700
應交稅款——應交所得稅 19100
2、(15`)(1)6月份的外幣業務的賬務處理如下：
1、借：銀行存款——美元戶(250`000美元) 2,055,000
貸：股本 2,025,000
資本公積 30,000
2、借：銀行存款——人民幣戶 1236000
貸、銀行存款——美元戶 (150000美元) 1236000
3、借：應收賬款——美元戶 (350000美元)2891000
貸、主營業務收入 2891000
4、借：應付賬款——美元戶(20000美元)166000
貸：銀行存款——美元戶 166000
5、借：銀行存款——美元戶(400000美元)3300000
貸：應收賬款——美元戶 3300000
(2)該公司6月份匯兌損益 及其賬務處理如下
1、銀行存款賬戶匯兌收益=
510000*8.25-[(30000*8.20+250000*8.22+400000*8.25)-(150000*8.24+20000*8.30)]=8500
2、應收賬戶匯兌收益=
4500009*8.25-[(500000*8.20+350000*8.26)-400000*8.25] =21500
3、應付賬戶匯兌損失=
20000*8.30-20000*8.20=2000
該公司的匯兌收益=8500+21500-2000=28000
賬務處理
借：銀行存款 8500
應收賬款 21500
貸：應付賬款 2000
財務費用 28000
3、(25`)(1)抵銷投資及所有者權益
借：股本 4000
資本公積 2000
盈餘公積 270
未分配利潤 1530
貸：長期股權投資 4200
少數股東權益 3120
合併價差 480
(2)抵銷投資收益
借：投資收益 480
少數股東權益 320
期初未分配利潤 850
貸：提取法定盈餘公積 80
提取法定公益金 40
未分配利潤 1530
(3)轉回抵銷的盈餘公積
借：期初未分配利潤 90 借 ： 提取盈餘公積 72
貸：盈餘公積 90 貸：盈餘公積 72
(4)抵銷應收賬款及壞賬
借：壞賬準備 25 借：應付賬款 600 借：壞賬準備 5
貸：期初未分配利潤 25 貸 ：應收賬款 600 貸：管理費用 5
(5)抵銷內部購銷無形資產
借：期初未分配利潤 100 借：無形資產 10 借：無形資產 10
貸：無形資產 100 貸：期初未分配利潤 10 貸：管理費用 10
問答題(略)
