日記帳的登記方法

日記帳，應當根據辦理完畢的收、付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次。

（一）現金日記帳的登記方法

現金日記帳通常由出納人員根據稽核後的現金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。同時，由其他會計人員根據收、付款憑證，彙總登記總分類帳。對於從銀行提取現金的業務，由於只填制銀行存款付款憑證，不填制現金收款憑證，因而現金的'收入數，應根據銀行存款付款憑證登記。每日收付款項逐筆登記完畢後，應分別計算現金收入和支出的合計數及帳面的結餘額，並將現金日記帳的帳面餘額與庫存現金實存數相核對，藉以檢查每日現金收、支和結存情況。

（二）銀行存款日記帳的登記方法

銀行存款日記帳，應按各種存款分別設定。銀行存款日記帳通常也是由出納員根據稽核後的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。對於現金存入銀行的業務，存款的收入數，應根據現金付款憑證登記。每日終了，應分別計算銀行存款收入、付出的合計數和本日餘額，以便於檢查監督各項收支款項，並便於定期同銀行對帳單逐筆核對。

在根據多欄式現金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務處理可有兩種做法：

1.由出納人員根據稽核後的收、付款憑證逐日逐筆登記現金和銀行存款的收入?日記帳和支出日記帳，每日應將支出日記帳中當日支出合計數，轉記入收入日記帳中支出合計欄中，以結算當日帳面結餘額。會計人員應對多欄式現金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監督，並負責於月末根據多欄式現金和銀行存款日記帳各專欄的合計數，分別登記總帳有關帳戶。

2.另外設定現金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據稽核後的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現金收付情況和同銀行核對收付款項。然後將收、付款憑證交由會計人員據以逐日彙總登記多欄式現金和銀行存款日記帳，並於月末根據多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現金和銀行存款日記帳要相互核對。

上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內部牽制。總之，採用多欄式現金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的彙總編制手續，簡化總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶的對應關係，瞭解現金和銀行存款收付款項的來龍去脈。