營改增對企業經營管理的影響論文
摘要：“營改增”的實施對於工程諮詢設計企業經營管理的影響包括：稅制管理的變化、會計核算方式變化、重複徵稅減少、助推企業發展。企業應採取：改進和調整會計核算方式、調整企業稅收籌劃管理工作、改造升級企業資訊系統、培訓適應性人才等方面的應對措施，才能充分享受政策調整帶來的發展機遇，促進企業良性發展。
關鍵詞：“營改增”；工程諮詢設計企業；經營管理；影響；應對措施
一、緒論
“營改增”是我國一項重大的稅制改革,自2012年初在上海部分行業開展試點以來，到2015年底，累計減稅5000多億元。2016年3月，國務院審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點範圍。工程諮詢設計是工程建設的先行者，是科技創新成果轉化為現實生產力的橋樑和紐帶。近年來，隨著我國經濟建設的發展，城鎮化建設的推進，工程諮詢設計企業不斷髮展壯大，為專案建設提供了智力支援和服務保障，為我國的經濟發展和城鄉建設做出重要的貢獻。但從國內外行業發展來看，我國工程諮詢設計企業還面臨著來自於不完善體制的束縛，存在著一些不能適應市場經濟發展情況[1]。“營改增”試點的目的就是完善稅制，消除重複徵稅，降低企業稅收成本，增強企業發展能力。目前，“營改增”還未在工程諮詢設計企業處於試點階段。隨著“營改增”的實施，將會對工程諮詢設計企業的經營管理產生較大影響。因此工程諮詢設計企業，應該把握好這個機會，不斷提升企業經營管理能力，才能在激烈的市場競爭中立足，樹立企業的品牌。
二、“營改增”對工程諮詢設計企業經營管理的影響
“營改增”的稅制改革主要針對的是現代服務業等第三產業類企業。工程諮詢設計企業的經營範圍主要有工程諮詢、勘察設計、監理、代建、工程總承包等，屬於“營改增”的試點範圍。對於這即將到來的改革，筆者分析“營改增”的實施對工程諮詢設計企業經營管理的影響將表現在以下方面：
(一)稅制管理的變化
實行“營改增”前，工程諮詢設計企業適用的營業稅，其稅率為基於所取得的營業額的5%,屬於價內稅。“營改增”後，企業將適用增值稅，其中：一般納稅人增值稅徵收稅率為6%，小規模納稅人增值稅徵收率為3%。由於增值稅是基於差額(銷項減進項)來計算的，而營業稅是基於總額(僅銷項)來計算的，所以單純將新稅率和老稅率進行比較，並不能判斷是否實現減稅。“營改增”實施前，我國執行《營業稅暫行條例》，工程諮詢設計企業按照營業額和規定的稅率計算應納稅額，全額徵稅。實施“營改增”後，企業應納稅額為按增值額徵稅。例如：設計總承包工程專案的申報納稅額採取的計算方法是：總承包款除去轉包和分包的款，僅按增值收入部分計算應納稅額。
(二)會計核算方式變化
“營改增”的實施對會計核算的影響是在繳稅計算時，企業的財務部分需要改變計算統計的方式。“營改增”實施前，企業進行營業稅的繳納，企業根據實際記賬情況進行收入計算，根據實際情況，直接進行相應成本的統計入賬，而並不採用進項稅額，也不採用銷項稅額。但是實施“營改增”後，就從根本上改變了企業財務管理入賬方面的現行的規則和方法，甚至也改變了企業相關收入的計算統計，而且對執行成本和稅金的計算也有影響。[2]這些改變對企業財務部門提出了新的要求，做出適應新的政策制度的財務管理模式，儘快適應新的制度。
(三)重複徵稅減少，減輕企業負擔
“營改增”實施的目的之一是減少重複徵稅。例如：在“營改增”之後購置辦房產、裝置，進項稅數額大，抵扣有餘，企業甚至一兩年都不用繳稅。同時，“營改增”減少重複徵稅還體現使市場細化和分工協作免除於被稅制影響。例如：“營改增”實施後，增值稅納稅人如果外購勞務，其已經負擔營業稅了，或者是營業稅納稅人在外購貨物過程中已經繳納了增值稅的，就不能抵扣，這就有效地避免了重複徵稅問題的出現。
(四)促進企業發展，提高國際競爭力
20xx年以來，隨著“一帶一路”國家戰略的實施，我國工程諮詢設計企業走出國門，承接國外工程專案越來越多。“營改增”前，工程諮詢設計企業承接的對外業務都無法享受退稅，這無疑是一項較大的經濟負擔。[3]“營改增”後，我國增值稅稅費制度與國際接軌，擁有對外業務的工程諮詢設計企業，將享受到國家出口退稅的優惠政策，因此，“營改增”對於工程諮詢設計企業飛發展將起到積極促進作用，提高了企業的國際競爭力，有利於我國“一帶一路”戰略的發展推進。
三、“營改增”實施後工程諮詢設計企業經營管理的應對措施
“營改增”在工程諮詢設計企業試點，不僅僅是要求財務上實現“賬能記，稅能報，票能開”，還對其經營管理提出向縱深延展的需求，即需對業務流程、採購體系、IT系統乃至經營模式進行全方面梳理與更新，因此筆者認為應在以下四方面做好應對“營改增”的措施：
(一)改進和調整會計核算方式
“營改增”實施後，企業需要改進和調整企業以前的會計核算方式，完善企業記賬程程式。企業的財務管理人員要儘快理解新的稅費制度，能夠充分理解新制度的特殊規定，並對根據本企業的實際情況，開設專門的.應交增值稅賬戶，建立詳細的增值稅賬面明細。對於日常經營中的採購環節和銷售環節等涉及增值稅的業務，需要進行正確的會計處理。另外，對於增值稅明細要如實登記，要有詳細的、正確無誤的稅務資料，以便提供給稅務機關。另一方面，由於營業稅和增值稅分別屬於價內稅和價外稅，“營改增”實施必然會使企業在核算成本費用時改變原來的賬務處理方式，會計核算也會有所變化[4]。
(二)調整企業的稅收籌劃管理工作
“營改增”的實施需要企業對國家的稅收政策進行詳細全面的理解，並積極利用“營改增”帶來的有益影響，促進本企業的發展。因此，企業應梳理業務，確認收入性質，增加增值稅風險控制點。“營改增”後，不再按行業統一適用單一的營業稅稅率，同一個企業可能需要就其提供的不同服務和貨物適用不同的稅率和徵收方式。這就需要企業從增值稅角度進行全面的產品梳理，確認其提供的各項服務的性質，瞭解定價原則以確定銷項稅額和進項稅及其剝離；對業務流程進行全面的梳理，以識別營改增在運營、稅務申報、發票管理、合同條款等方面的需求點與風險點，以便在過渡至增值稅體制後，最大程度地實現稅務合規。
(三)改造升級企業IT系統
“營改增”不僅僅對企業的財務管理帶來重要影響，同時也會對企業的資訊系統帶來挑戰。如何確定系統改造需求是企業需要面對的首要問題，譬如系統中哪些模組需要升級改造、如何進行改造、如何保證改造後系統的穩定性。由於“營改增”留給企業準備的時間非常有限，企業應當及時開始進行業務流程梳理、確定系統改造需求，並儘快完成IT系統改造。
(四)全面培訓適應性人才
“營改增”實施後，對企業的財務人員提出了更高的要求，需要他們具備更為專業的財務管理能力。目前，企業財務人員對於新的核算專案和核算方法不是十分熟悉。同時，”營改增”不僅僅是對財務部門與稅務部門產生影響，其與業務部門、法律部門、管理層都有密切的關係。因此，企業應當及時進行全面的培訓，落實應對措施。
四、結論
“營改增”的實施對於工程諮詢設計企的經營管理工作有著較大的影響，企業需要全面、深入掌握國家政策的具體實施細則，採取應對措施，積極調整企業經營方案，才能夠充分享受政策調整帶來的發展機遇。因此工程諮詢設計企業越快適應“營改增”的實施，就越有利於其享受更多的“營改增”帶來的改革紅利，就越有利於企業的快速發展。
參考文獻：
[1]工程諮詢設計企業創新路徑選擇[J].工程專案管理,2013(10):127-129.
[2]秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].財經界(學術版)，2013，24(06)：213-215.
[3]尹旭.淺談營改增對企業財務管理的影響以及加強對策[J].經濟研究導刊,2013(13).
[4]許曉凌“.營改增”對我國航空運輸企業稅負及利的影響[J].會計之友，2014(27):62-64.
