成品油消費稅徵管論文
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成品油消費稅徵管論文
摘 要：構建和諧稅企關係是構建和諧社會的一部分，也是企業正常經營的重要前提，石油銷售企業認識到這一點很容易，但構建和諧稅企關係，卻需要從多方面考慮：深度剖析構建和諧稅企關係的難點；整體把握稅收體制發展的方向；深刻認識稅收與企業之間的矛盾點；充分發揮集團企業的整體優勢。
關鍵詞：成品油；銷售企業；措施
納稅是企業一項重要的經濟活動。企業生產經營過程中，與職能部門打交道最為密切的是稅務機關。隨著國家稅法體制的不斷完善，稅務人員專業能力的不斷提高，企業應該主動加強與稅務機關的聯絡，作為成品油銷售企業，也應根據所屬地實際情況，推進稅企建設，促進國家稅收法制化程序，構建和諧稅企關係，確保企業的良好運轉。
1 加強稅企建設的意義
1.1 有助於規避稅務風險
隨著市場經濟的不斷規範，稅法體制的不斷健全，稅收法規不斷推陳出新。建立良好稅企關係，有助於企業及時瞭解最新的法規政策，一方面可以及時執行稅收制度，規避稅務風險，另一方面可以最快獲得相關稅收優惠政策，降低企業經營成本。
1.2 有助於實現企業經營目標
企業經營目標的順利實現，優良的運轉環境是外部保障，不能存在被稽查通報、罰款整改等影響企業正常經營的事項。建立良好稅企關係，通過稅務機關的檢查指導、政策講解，有助於企業不斷規範經營行為，做遵章守法、信譽優良的納稅企業，樹立良好外部形象。
1.3 有助於提高財務管理水平
建立良好稅企關係，有助於企業財務人員瞭解熟識相關會計法規、稅法規定，有助於掌握相關的業務流程和財務政策，從而不斷提高業務素質，進而提高企業財務管理水平。
2 稅企關係容易產生矛盾的原因
巨集觀來看，國家稅收立法程序、稅收管理體制、國民納稅意識等因素決定稅企關係容易產生矛盾。具體到中國石油成品油銷售企業，以河南省來看，增值稅執行的是豫國稅函［2004］449號文“由河南分公司統一計算、各分支機構分別就地繳納”的政策，所得稅執行的是豫國稅函［2005］562號文“省公司集中向當地稅務機關統一彙總繳納”的政策，特殊的稅收政策容易引起地方稅務機關的重視與關注。
2.1 稅收立法滯後，稅收管理體制不完善
目前我國稅收立法相對於西方國家依然滯後，稅收法規相對不完善，稅收支援制度相對欠缺。稅法建設仍處在國際趨同、不斷完善的程序中，往往多變而不穩定，部分稅法對收納雙方都未進行深入的培訓，也未對納稅人進行足夠的宣傳與教育，甚至改革中必備的裝置硬體未在稅法實施時配置到位，從而導致徵納雙方在執行上有時出現偏差，稅企間容易出現矛盾。
2.2 徵稅人員素質及其依法行政意識有待提高
作為稅務管理活動的重要主體，徵稅人員素質對稅務管理質量具有十分重要的影響，但一方面由於稅務部門人員進出機制的不規範，人才引進機制的不完善導致徵稅人員素質不容樂觀；另一方面受法治化程度較低的影響，稅務徵收機關行政手段徵稅現象明顯，稅收任務完成率在納稅人看來成為稅收的直接目的。2009年相當企業經濟形勢下滑，但仍“被納稅”直接導致稅企間較大矛盾。
2.3 納稅人素質及其納稅意識較差
稅制的實施與稅務管理的進行都需要納稅人的密切配合與切實奉行。但目前我國納稅人的納稅意識亟待提高。其基本表現為：許多規模較小的工商業者，從事生產經營，但不進行稅務登記、不進行納稅申報，拒絕納稅檢查，會計核算不健全，沒有憑證、賬簿、報表等基礎資料，納稅存在討價還價的.現象，大大增強了稅務管理的執行成本，容易造成稅收徵管中矛盾地增加。
2.4 特殊稅收制度造成徵收過程中的矛盾
成品油銷售企業，特別是做為中國石油下屬版塊的銷售企業，經營管理實行“資源統一配送，價格統一制定，財務統一核算，外觀統一包裝，服務統一規範，對外統一宣傳”的管理模式，管理方式影響納稅方式，中石油河南分公司增值稅統一執行豫國稅函［2004］449號檔案。檔案規定河南分公司按照各分支機構銷售比例計算當期實際應繳增值稅，並製作《稅款分稅表》經主管稅務機關稽核後下發各分支機構納稅，各分支機構《增值稅納稅申報表》進項稅額按銷項稅額減去應納稅額倒算得到。由於進項稅額統一在河南分公司核算，在實際納稅過程中很容易引起稅務機關的質疑，認為對企業的稅額無法直觀管理，特別在未進行過這樣統一納稅管理的地方稅務機關，往往需要一個較長的解釋過程。
3 加強稅企建設措施
3.1 清醒認識目前稅務體制改革形勢
（1）稅收徵管法制化。
稅收徵管的法制化程度不斷提升，稅法及其法規對稅收徵管中徵納雙方的權利和義務都有了具體明確的規定（含以案例法的形式），真正做到了有法可依。徵稅方（稅務機關）、納稅人和中介機構法律地位平等，其應享有的權利和應盡的義務明確，法制意識不斷提高。
（2）管理方式現代化。
目前稅款徵收資訊化程度不斷提高，徵管網路開始貫穿於從納稅申報到稅款徵收、稅源監控、稅收違法處罰等稅收徵管的全過程，大量先進科技手段普遍應用，大大提高了稅收徵管的效率和質量，增強了稅務部門對稅源的監控能力，而且資訊自動化技術的運用，方便納稅人的同時讓徵稅過程更加透明化。
（3）稅務稽查剛性化。資訊化技術手段的普遍應用和納稅人自行申報納稅，使稅務機關征收的精力大大減輕，稅務稽查上的關注逐漸加強，專業化的稽查日趨規範化、日常化。稅收法制化的快速程序、人員管理機制的不斷完善也使稅務稽查人員能力提高，業務更加專業化，稅務稽查後的處理、司法程式也更加規範化，稅務稽查逐漸成為稅務管理的一項剛性手段。
3.2 加強自身能力建設，強化納稅意識
中國石油下屬的成品油銷售企業，承擔著“經濟、社會、政治”三大責任，有著央企應該有的覺悟，對會計核算有著極高的要求，對會計人員也有嚴格的要求，既要求有良好的業務素質，也要有較強的政策觀念和職業道德水平，工作中要嚴守職業道德，依法核算，確保會計資訊的真實、有效。這樣才能保證得到稅務機關的認可，雙方工作才能建立在相互理解的基礎上。
資訊系統的快速推進更加提高了企業管理的規範性及核算的質量。近幾年來，成品油銷售企業的系統建設突飛猛進，ERP系統的實施，四大系統的整合，使企業的銷售、資金完全反映在資訊系統中，資料一目瞭然，大大增加了稅務機關對企業的認同感，有效促進了稅企的溝通交流。
3.3 辨證理解稅負概念，軟化主要矛盾
從近幾年的實際工作來看，成品油銷售企業與主管稅務機關之間主要爭議點集中在對稅負的理解上，稅務機關常常認為成品油銷售企業稅負相對於本地區平均稅負、相對於其他行業稅負偏低，從而加大對成品油銷售企業的稽查力度。
稅負，只是稅務機關對企業實施納稅評估的一項主要指標，是對企業納稅監管的一種手段，而不是企業納稅必須達到的一個標準。企業的稅負隨著經濟環境的變化會發生相應變化，不同行業的企業稅負有較大的差異，並不是企業稅負低或下降就存在偷稅漏稅行為。成品油銷售企業首先要明確自己所處集團產業鏈的位置，對自己行業特徵、企業價值形成做到心中有數，做為我們分析稅負時的基礎定位；其次對自己管理模式、納稅方式、銷售策略等做到心中有數，例如統一銷售價格的影響，彙總納稅的影響，以便稅負波動時便於分析原因；再次養成主動分析、主動自查的習慣，稅負有較大波動時對原因一清二楚，主動做好與稅務機關的溝通工作，爭取理解。
3.4 發揮大企業集團的優勢
作為中國石油下屬的成品油銷售企業，品牌形象、經營管理上有著無可比擬的優勢，企業必須利用好這一無形資產，對各地市普遍的涉稅問題集中以省級公司與省稅局進行溝通協調，在國家稅收法規下，形成統一的法規條例，解決各地市稅企間的爭議。
企業應加強與各地方稅局大企業管理科的聯絡，形成定期工作彙報溝通機制，以大企業管理科為橋樑，做好與各稅務職能部門的溝通工作。
總之，構建和諧稅企關係是建立和諧中國社會的一部分，是中國稅收法制化建設的體現，做為眾多中國企業的一分子，成品油銷售企業也將為中國稅收法制化添上自己濃重一筆。
參考文獻
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