消費稅經典練習題

1. 某捲菸廠在某年某月有關生產經營情況如下：

（1）從某菸絲廠購入已稅菸絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得菸絲廠開具的增值稅專用發票，註明貨款400萬元，增值稅68萬元，菸絲已驗收入庫。

（2）向農業生產者收購菸葉30噸，收購憑證上註明支付收購款42萬元，另支付運費3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；菸葉驗收入庫後，又將其運往菸絲加工廠加工成菸絲，取得菸絲廠開具的增值稅專用發票，註明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，捲菸廠收回菸絲時菸絲廠未代收代繳消費稅。

（3）捲菸廠生產領用外購已稅菸絲150噸（每噸不含稅單價2萬元），生產成捲菸20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給捲菸專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

計算捲菸廠該月份應納的消費稅。（菸絲消費稅稅率30%，捲菸消費稅45%，定額稅率150元/箱）

2.某捲菸廠為增值稅一般納稅人，生產的甲類捲菸不含稅調撥價120元/條，乙類捲菸不含稅調撥價50元/條。2011年11月生產經營情況如下：

（1）11月期初庫存外購已稅菸絲80萬元，當月外購已稅菸絲取得增值稅專用發票，註明貨款金額1200萬元，增值稅稅額204萬元；進口菸絲一批，海關審定的'貨價摺合人民幣54萬元，發生境外運費及保險費共計6萬元，關稅稅率50%，取得海關進口增值稅專用繳款書。

（2）領用外購和進口的已稅菸絲生產捲菸，2011年11月按調撥價向A捲菸批發商（一般納稅人）銷售甲類捲菸800標準箱，銷售乙類捲菸500標準箱，向A捲菸批發商開具增值稅專用發票；支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的運輸發票。當月A捲菸批發商向B捲菸批發商銷售捲菸，取得不含稅銷售額3480萬元，向捲菸零售商銷售捲菸，取得不含稅銷售額1540萬元。

（3）經菸草專賣機關批准，11月25日簽訂委託代銷協議，委託某商場代銷甲類捲菸200標準箱，每箱按不含稅價款2.6萬元與商場結算，支付商場代銷手續費10.4萬元。當月商場代銷完畢，已收到全部價款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發票。

已知：11月末捲菸廠庫存外購已稅菸絲買價為20萬元。甲類捲菸的消費稅稅率為56%加150元/標準箱；乙類捲菸的消費稅稅率為36%加150元/標準箱，甲、乙類捲菸每標準箱250條，菸絲的消費稅稅率為30%，相關票據均在當月通過認證並抵扣。

要求：根據以上資料，計算：

（1）捲菸廠進口環節應納的關稅、消費稅和增值稅；

（2）捲菸廠內銷環節應納的增值稅、消費稅、城建稅；

（3）A捲菸批發商應納的增值稅、消費稅、城建稅。